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中內(nèi)協(xié)發(fā)[ 2016]2號(hào)

各會(huì)員單位：

　　為了進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，我會(huì)組織制定了《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》、《第2308號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)檔案工作》，現(xiàn)予印發(fā)。

　　希望各會(huì)員單位加強(qiáng)宣傳，組織學(xué)習(xí)。實(shí)施過(guò)程中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我們。

　　附件：

　　1．第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　2．第2308號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)檔案工作

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

　　2016年1月18日

　　第一條　為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在部門、單位、團(tuán)體或企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

　　第三條　本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。

　　第四條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)。其他單位或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

　　第二章　一般原則

    第五條  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等。

　　第六條　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施。

　　組織可以結(jié)合實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托和其他重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的審定。

　　第三章　審計(jì)內(nèi)容

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實(shí)際情況，確定審計(jì)內(nèi)容。

　　第八條　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一般包括：

　　(一) 貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)組織可持續(xù)發(fā)展情況；

　　(二) 組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況；

　　(三) 組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

　　(四) 遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

　　(五) 各項(xiàng)管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況；

　　(六) 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；

　　(七) 有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

　　(八) 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況及其效果；

　　(九) 重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

　　(十) 資產(chǎn)的管理及保值增值情況；

　　(十一) 本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

　　(十二) 對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

　　(十三) 其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

　　第四章　審計(jì)程序和方法

　　第九條　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。

　　(一) 審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作包括：組成審計(jì)組、開(kāi)展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案和下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門。

　　(二) 審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、收集有關(guān)資料、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并做述職。

　　(三) 審計(jì)終結(jié)階段主要工作包括：編制審計(jì)報(bào)告、征求意見(jiàn)、修改與審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。

　　(四) 后續(xù)審計(jì)階段主要工作包括：檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)建議的實(shí)施效果。

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本等因素，綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。

　　第五章　審計(jì)評(píng)價(jià)

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)政策以及干部考核評(píng)價(jià)等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

　　第十二條　審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)、主要問(wèn)題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　第十三條　審計(jì)評(píng)價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法，主要包括：進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績(jī)比較分析；運(yùn)用與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析；將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為或事項(xiàng)置于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行對(duì)比分析等。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的需要，合理選擇和設(shè)定定性和定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。

　　第十四條　審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)一般包括：

　　(一) 法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；

　　(二) 國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

　　(三) 組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo)；

　　(四) 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同；

　　(五) 有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

　　(六) 專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；

　　(七) 其他依據(jù)。

　　第十五條　對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，結(jié)合相關(guān)事項(xiàng)的決策環(huán)境、程序等實(shí)際情況，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任界定。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題或者事項(xiàng)，可以提出責(zé)任追究建議。

　　第十六條　被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以以適當(dāng)方式向干部管理監(jiān)督部門等提供相關(guān)情況。

　　第六章　審計(jì)報(bào)告

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。

　　第十八條　審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對(duì)收到的書面意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。

　　被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見(jiàn)；10日內(nèi)未提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

　　第十九條　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，主要包括：

　　(一) 基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；

　　(二) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況；

　　(三) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任認(rèn)定；

　　(四) 審計(jì)評(píng)價(jià)；

　　(五) 審計(jì)處理意見(jiàn)和建議；

　　(六) 其他必要的內(nèi)容。

　　審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計(jì)報(bào)告中反映。

　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)；提交委托審計(jì)的干部管理部門；抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織和相關(guān)部門。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況撰寫并向委托部門報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　第七章　審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

　　第二十一條　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用，推進(jìn)組織健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。

　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度時(shí)，可以建議由組織的權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定；發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處并協(xié)助其落實(shí)、查處與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的問(wèn)題和事項(xiàng)。

　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤、了解、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對(duì)于審計(jì)查實(shí)問(wèn)題和審計(jì)建議的整改落實(shí)情況。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的整改情況。

　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的整改落實(shí)情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題和有關(guān)建議，以綜合報(bào)告、專題報(bào)告等形式報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)部門。

　　第八章　附則

　　第二十五條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十六條　本準(zhǔn)則自2016年3月1日起施行。

　　第2308號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)檔案工作

　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)檔案工作，提高審計(jì)檔案質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)檔案作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中形成的、具有保存價(jià)值的歷史記錄。

　　第三條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案工作，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)納入審計(jì)檔案的材料(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)檔案材料)進(jìn)行收集、整理、立卷、移交、保管和利用的活動(dòng)。

　　第四條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他單位或人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，形成的審計(jì)檔案材料應(yīng)當(dāng)交回組織，并遵守本準(zhǔn)則。

　　第二章　一般原則

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)檔案材料，按照立卷原則和方法進(jìn)行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。

　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員立卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循按性質(zhì)分類、按單元排列、按項(xiàng)目組卷原則。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)立卷的原則，做到審結(jié)卷成、定期歸檔。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

　　第九條　審計(jì)檔案質(zhì)量的基本要求是：審計(jì)檔案材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、有效、規(guī)范，并做到遵循檔案材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持檔案材料之間的有機(jī)聯(lián)系，區(qū)別檔案材料的重要程度，便于保管和利用。

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案工作管理制度，明確規(guī)定審計(jì)檔案管理人員的要求和責(zé)任。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

　　第三章　審計(jì)檔案的范圍與排列

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中直接形成的文件材料和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的其他審計(jì)檔案材料。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)檔案材料的保存價(jià)值和相互之間的關(guān)聯(lián)度，以審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容的需要為標(biāo)準(zhǔn)，整理鑒別和選用需要立卷的審計(jì)檔案材料，并歸集形成審計(jì)檔案。

　　第十四條　審計(jì)檔案材料主要包括以下幾類：

　　(一) 立項(xiàng)類材料：審計(jì)委托書、審計(jì)通知書、審前調(diào)查記錄、項(xiàng)目審計(jì)方案等；

　　(二) 證明類材料：審計(jì)承諾書、審計(jì)工作底稿及相應(yīng)的審計(jì)取證單、審計(jì)證據(jù)等；

　　(三) 結(jié)論類材料：審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)單、被審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)等；

　　(四) 備查類材料：審計(jì)項(xiàng)目回訪單、被審計(jì)對(duì)象整改反饋意見(jiàn)、與審計(jì)項(xiàng)目聯(lián)系緊密且不屬于前三類的其他材料等。

　　第十五條　審計(jì)檔案材料應(yīng)當(dāng)按下列四個(gè)單元排列：

　　(一) 結(jié)論類材料，按逆審計(jì)程序、結(jié)合其重要程度予以排列；

　　(二) 證明類材料，按與項(xiàng)目審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序、結(jié)合其重要程度予以排列；

　　(三) 立項(xiàng)類材料，按形成的時(shí)間順序、結(jié)合其重要程度予以排列；

　　(四) 備查類材料，按形成的時(shí)間順序、結(jié)合其重要程度予以排列。

　　第十六條　審計(jì)檔案內(nèi)每組材料之間的排列要求：(一)正件在前，附件在后；(二)定稿在前，修改稿在后；(三)批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；(四)批示在前，報(bào)告在后；(五)重要文件在前，次要文件在后；(六)匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第四章　紙質(zhì)審計(jì)檔案的編目、裝訂與移交

　　第十七條　紙質(zhì)審計(jì)檔案主要包括下列要素：(一)案卷封面；(二)卷內(nèi)材料目錄；(三)卷內(nèi)材料；(四)案卷備考表。

　　第十八條　案卷封面應(yīng)當(dāng)采用硬卷皮封裝。

    第十九條  卷內(nèi)材料目錄應(yīng)當(dāng)按卷內(nèi)材料的排列順序和內(nèi)容編制。

　　第二十條　卷內(nèi)材料應(yīng)當(dāng)逐頁(yè)注明順序編號(hào)。

　　第二十一條　案卷備考表應(yīng)當(dāng)填寫立卷人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、檢查人、立卷時(shí)間以及情況說(shuō)明。

　　第二十二條　紙質(zhì)審計(jì)檔案的裝訂應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(一)拆除卷內(nèi)材料上的金屬物；(二)破損和褪色的材料應(yīng)當(dāng)修補(bǔ)或復(fù)制；(三)卷內(nèi)材料裝訂部分過(guò)窄或有文字的，用紙加寬裝訂；(四)卷內(nèi)材料字跡難以辨認(rèn)的，應(yīng)附抄件加以說(shuō)明；(五)卷內(nèi)材料一般不超過(guò)200頁(yè)裝訂。

　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)人員(立卷人)應(yīng)當(dāng)將獲取的電子證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等完整、清晰地記錄于紙質(zhì)材料中，其證物裝入卷內(nèi)或物品袋內(nèi)附卷保存。

　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)人員(立卷人)完成歸類整理，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、檔案管理人員檢查后，按規(guī)定進(jìn)行編目和歸檔，向組織內(nèi)部檔案管理部門(以下簡(jiǎn)稱檔案管理部門)辦理移交手續(xù)。

　　第五章　電子審計(jì)檔案的建立、移交與接收

    第二十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在條件允許的情況下，可以為審計(jì)項(xiàng)目建立電子審計(jì)檔案。

　　第二十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保電子審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用和安全。

　　第二十七條　電子審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)采用符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的文件存儲(chǔ)格式，確保能夠長(zhǎng)期有效讀取。主要包括以下內(nèi)容：(一)用文字處理技術(shù)形成的文字型電子文件；(二)用掃描儀、數(shù)碼相機(jī)等設(shè)備獲得的圖像電子文件；(三)用視頻或多媒體設(shè)備獲得的多媒體電子文件；(四)用音頻設(shè)備獲得的聲音電子文件；(五)其他電子文件。

　　第二十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)項(xiàng)目為單位，按照歸檔要求，向檔案管理部門辦理電子審計(jì)檔案的移交手續(xù)，并符合以下基本要求：

　　(一) 元數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與電子審計(jì)檔案一起移交，一般采用基于XML的封裝方式組織檔案數(shù)據(jù)；

　　(二) 電子審計(jì)檔案的文件有相應(yīng)紙質(zhì)、縮微制品等載體的，應(yīng)當(dāng)在元數(shù)據(jù)中著錄相關(guān)信息；

　　(三) 采用技術(shù)手段加密的電子審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)解密后移交，壓縮的電子審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)解壓縮后移交；特殊格式的電子審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一起移交；

　　(四) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將已移交的電子審計(jì)檔案在本部門至少保存5年，其中的涉密信息必須符合保密存儲(chǔ)要求。

　　第二十九條　電子審計(jì)檔案移交的主要流程包括：組織和遷移轉(zhuǎn)換電子審計(jì)檔案數(shù)據(jù)、檢驗(yàn)電子審計(jì)檔案數(shù)據(jù)和移交電子審計(jì)檔案數(shù)據(jù)等步驟。

　　第三十條  電子審計(jì)檔案的移交可采用離線或在線方式進(jìn)行。離線方式是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般采用光盤移交電子審計(jì)檔案；在線方式是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)與管理要求相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)傳輸電子審計(jì)檔案。

　　第三十一條　檔案管理部門可以建立電子審計(jì)檔案接收平臺(tái)，進(jìn)行電子審計(jì)檔案數(shù)據(jù)的接收、檢驗(yàn)、遷移、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)等工作。

　　第三十二條　電子審計(jì)檔案檢驗(yàn)合格后辦理交接手續(xù)，由交接雙方簽字；也可采用電子形式并以電子簽名方式予以確認(rèn)。

　　第六章　審計(jì)檔案的保管和利用

　　第三十三條　審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)歸組織所有，一般情況下，由檔案管理部門負(fù)責(zé)保管，檔案管理部門應(yīng)當(dāng)安排對(duì)審計(jì)檔案業(yè)務(wù)熟悉的人員對(duì)接收的紙質(zhì)和電子審計(jì)檔案進(jìn)行必要的檢查。

　　第三十四條　歸檔與紙質(zhì)文件相同的電子文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)在彼此之間建立準(zhǔn)確、可靠的標(biāo)識(shí)關(guān)系，并注明含義、保持一致。

　　第三十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和檔案管理部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和組織內(nèi)部管理規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際需要合理確定審計(jì)檔案的保管期限。

　　第三十六條　審計(jì)檔案的密級(jí)和保密期限應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作保密事項(xiàng)范圍和有關(guān)部門保密事項(xiàng)范圍合理確定。

　　第三十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和檔案管理部門應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展保管期滿審計(jì)檔案的鑒定工作，對(duì)不具有保存價(jià)值的審計(jì)檔案進(jìn)行登記造冊(cè)，經(jīng)雙方負(fù)責(zé)人簽字，并報(bào)組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，予以銷毀。

　　第三十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案利用制度。借閱審計(jì)檔案，一般限定在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外或組織以外的單位查閱或者要求出具審計(jì)檔案證明的，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者組織的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，國(guó)家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

　　第三十九條　損毀、丟失、涂改、偽造、出賣、轉(zhuǎn)賣、擅自提供審計(jì)檔案的，由組織依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第七章　附則

　　第四十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十一條　本準(zhǔn)則自2016年3月1日起施行。（來(lái)源：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）